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一般纳税人认定标准

作者韩正律师资质认证
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  一般纳税人是指年应征增值税销售额(以下简称年应税销售额,包括一个公历年度内的全部应税销售额)超过国务院财政、税务主管部门规定的小规模纳税人标准的的企业和企业性单位,年应税销售额在500万元以上。

  一、一般纳税人认定标准概述

  一般纳税人是指在中华人民共和国境内从事生产、销售、服务等经营活动,年应征增值税销售额(以下简称年应税销售额)超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准的企业和企业性单位。一般纳税人可以按照《中华人民共和国增值税条例》第四条的规定计算应纳税额,并使用增值税专用发票。

  二、一般纳税人认定标准的具体规定

  1、年应税销售额标准

  根据《增值税一般纳税人资格认定管理办法》的规定,增值税纳税人,年应税销售额超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准的,应当向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。

  (1)主要从事生产或提供应税劳务(特指加工、修理修配劳务)的:年销售额在100万元以上的,可以认定为一般纳税人。

  (2)主要从事货物批发零售的:年销售额180万元以上的可以认定为一般纳税人。

  2、需要转为一般纳税人的标准

  (1)从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人或以该业务为主的,年应征增值税销售额超过50万元;

  (2)年应税服务销售额超过500万元的纳税人;

  (3)其他行业年应税销售额超过80万元。

  3、一般纳税人需符合的条件

  (1)有固定的生产经营场所;

  (2)能够按照国家统一的会计制度规定设置账簿,根据合法、有效凭证核算,能够提供准确税务资料。

  三、一般纳税人认定程序

  1、纳税人向主管税务机关提交书面申请,领取并填写《增值税一般纳税人认定申请表》;

  2、纳税人按照税务机关的要求,提交相关资料,包括:营业执照、税务登记证、财务报表、开户许可证等;

  3、税务机关对纳税人提交的资料进行审核,必要时进行实地核查;

  4、税务机关应当在收到纳税人申请之日起20个工作日内完成审核,并向纳税人发放《增值税一般纳税人资格证书》。

  四、注意事项

  1、符合一般纳税人条件的企业,如不申请办理一般纳税人认定手续,应按销售额依照增值税税率计算应纳税额,不得抵扣进项税额,也不得使用增值税专用发票。

  2、年应税销售额未超过规定标准的小规模企业及个体经营者,如会计核算健全,能够提供准确税务资料,可以申请办理一般纳税人认定手续,经主管税务机关批准,可以不视为小规模纳税人,依照本条例有关规定计算应纳税额。

  3、纳税人在申报增值税时,应按照《中华人民共和国税收征收管理法》的规定,真实、完整、准确地填写增值税申报表,并报送相关附件、证明资料等。

  一般纳税人认定标准是根据企业的年应税销售额、经营范围以及会计核算等方面的规定来判断。纳税人如需转为一般纳税人,需符合相关条件,并向主管税务机关申请办理一般纳税人资格认定。一般纳税人的认定不仅关系到企业的税收政策,还对企业的发展规模、经营方式等方面产生影响。因此,企业在办理一般纳税人认定时,应充分了解认定标准及程序,确保合规经营。

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